会计理论相关资料(doc 7页)

会计理论相关资料内容提要：
会计理论实质是什么？利特尔顿是如何说明会计理论的本质的？
（1）会计理论的实质：
其实质是要满足会计报表使用者的要求，在一定的社会经济条件下提供真实可靠的会计信息。
反映会计实务的本质和特征，揭示会计信息系统运行发展的规律性，又是由会计的特定概念和方法程序所构成的逻辑体系。
信息传递和经验的总结
解释和评价
预见和实践
（2）利特尔顿对会计理论本质的说明：
利特尔顿对会计思想的发展起到了巨大的推动作用。他的研究领域主要集中于基础性课题，其主要观点有：（1）历史是支持现时理论和实务的源泉；（2）会计是一门反映时代变化和需要的科学，时代变化是其持久的因素；（3）会计理论和会计实务是相互联系和不可分割的；（4）收入确定是会计的中心目的，通过成本与收益的配比过程可以将付出的努力和取得的成果做出恰当的比较。他特别强调要用历史发展的观点来研究会计理论。他同20世纪初的时代主流相一致，认为会计实务先于会计理论，对经验的理性分析产生逻辑性解释。
审核后颁布，以保证会计原则在更大范围得到应用。
财务会计目标是什么？如何理解会计目标的受托责任与决策有用理论？
财务会计目标：是人们通过会计实践预期所要达到的境地或标准。
“受托责任观”认为，财务报告的目标就是向资源所有者（股东）如实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反映企业历史的客观的信息，即强调信息的可靠性。其理由是在市场经济条件下，股份公司大量的出现，企业的所有权与经营权分离，受托责任几乎无所不在，作为委托人的所有者十分关注资本的保值与增值，而通过财务报告上锁反映的资源的管理和使用情况，即可达到到此目的。这种观点在研究方法上以描述为主，因此也被称为“描述性目标”。多数会计专家和学者认为，在资本市场不是十分发达的情况下，受托责任观较为切合实际，它可以使企业的会计行为与其经济行为相一致。
“决策有用观”认为，财务报告目标就是向会计信息的使用者，提供对他们进行决策有用的信息，而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息，财务报告应主要反映现时的信息，即更强调信息的相关性。其理由是在高度发达的资本市场中，所有者（委托人）与经营者（受托人）的委托与受托关系已经变得比较模糊，作为委托人的所有者更加关注整个则本市场的可能风险和报酬以及所投资企业的可能风险与报酬，这种观点主要采用了规范研究的方法，因而，也被称为“规范性目标”。多数会计专家和学者认为，这种观点适用于资本市场发育十分成熟，并对整个社会经济的运行具有全面影响的情况。FASB发布的第1号财务会计概念公告就是按决策有用论的观点区里财务报告目标时，将向信息使用者提供对其决策有用的信息放在首位。IASC在1989年指出：财务报表的目标是提供在经济决策中有助于一系列使用者关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。财务报表还反映企业管理当局对交付给它的资源的受托管理责任或经营责任。使用者之所以评估企业当局的受托管理工作，是为了能够做出相应的经济决策。ASB于1991年指出：财务报表的目标是提供有关企业的财务状况、业绩和财务适应能力，以便对一系列广泛的使用者在进行经济决策时有用的信息。

 

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