所得税会计培训讲座(ppt 69页)

所得税会计培训讲座目录：
1、会计规范与税法的差异
2、所得税会计处理

 

所得税会计培训讲座内容提要：
一般不会产生暂时性差异的情况：
货币资金、应收票据、短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、应付职工薪酬等资产负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
外币业务、非货币性资产交换、债务重组、捐赠、视同销售等一般不会产生暂时性差异。
资产负债的初始计量一般不会产生暂时性差异。
固定资产：
初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。　固定资产在持有期间进行后续计量时：　　1.折旧方法、折旧年限等差异。　　2.因计提固定资产减值准备产生的差异。
从而使得固定资产以后期间的账面价值不等于计税基础。
永久性差异：超标准支出
1.企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内(含)的，准予扣除。
2.企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门规定的标准范围内，准予扣除。
3.不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除。
4.工会经费，工资总额2％(含)内的，准予扣除。
5.教育经费，工资总额2．5％(含)以内据实扣除。
6.业务招待费，按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。
7.职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

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