审计计划、重要性与风险（ppt 34页）

审计计划、重要性与风险目录：
第一节、审计计划
第二节、审计重要性
第三节、审计风险

 

审计计划、重要性与风险内容提要：
总体审计策略：
用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）审计范围  
注册会计师应当确定审计业务的特征（采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等），以界定审计范围。
（二）报告目标、时间安排及所需沟通　　
总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。
（三）审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括：
确定适当的重要性水平
初步识别可能存在较高的重错报风险的领域
初步识别重要的组成部分和账户余额
评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据
识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：　　
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；　　
2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；　　
3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；　　
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

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