所得税会计相关的合并处理(doc 8页)

所得税会计相关的合并处理内容提要：
首先确认期初坏账准备对递延所得税的影响，
借：未分配利润——年初（期初坏账准备余额×所得税税率）
   贷：递延所得税资产
然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率
若坏账准备期末余额大于期初余额
借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）
  贷：递延所得税资产
若坏账准备期末余额小于期初余额
借：递延所得税资产
  贷：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）
【教材例25-33】甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表中应收账款中有1 700万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为1 800万元，甲公司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1 800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。
甲公司在编制合并财务报表时，其合并抵消处理如下：
（1）将内部应收账款与应付账款相互抵销，其抵销分录如下：
借：应付账款                   1 800
  贷：应收账款                     1 800
（2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，其抵销分录如下：
借：应收账款                     100
  贷：资产减值损失                   100
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