企业所得税汇算清缴工作介绍(doc 20页)

企业所得税汇算清缴工作介绍内容提要：
按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。此行填写纳税人按下列公式计算出的因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额。所计算的“因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额”小于0用“—”号表示。
计算公式：因对外捐赠事项而产生的按公允价值视同销售的金额=按税法规定认定的捐出资产的公允价值-[按税法规定确定的捐出资产的成本（或原价）-按税法规定已计提的累计折旧（累计摊销额）]-捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得额中扣除的除所得税以外的相关税费。
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适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%税率征收。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。
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实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求
（1）实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写第1、76、80、88行以下的有关项目。并填报代理审核中介机构的计算机代码。
（2）实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报要求
1、填写申报表时只填写第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有关项目。如取得需要补税的投资收益，还需填报《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。（填写要求请参见附件一）
2、纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损时，要按照“北京市地方税务局企业所得税弥补亏损管理规定”（京地税企[2004]581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。

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