财务审计案例练习答案(doc 19页)

财务审计案例练习答案内容提要：
对销售与收款循环的描述
1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。
2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单， 填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的依据；
3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证；   
 4应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。   
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    1.对于一个审计项目，无论是按项目审计，或是按照循环审计，项目经理都要对各个审计工作底稿进行逐张的复核，在这详细复核的基础上，汇总审计差异至调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表三张综合类审计工作底稿上。
    2.重分类有狭义和广义之分。广义的重分类泛指不需要调整会计明细账和总账，只调整会计报表的事项。狭义的重分类仅指不能直接根据会计明细账年末余额填制资产负债表和损益表项目的事项，如应收账款、应付账款、长期借款明细账，应将其中的预收账款、预付账款、一年内到期的长期借款分离出来，对损益表科目的子目误用作相应的会计调整等。此案例中重分类分录汇总表采用狭义的表述。
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2、该公司的账务处理不正确，将外方多投入的资金300万元计入资本公积。理由如下：
外方于98.5.1出资人民币2640万元，按投资协议约定的折合汇率8.00元折算为330万美元，
因此，外方还需投入270万美元，按约定汇率8.00元折算为2160万人民币。但外方98.6.1.出资当日的外汇牌价为8.30元，因此，外方还应再投入2241万元人民币，差额81万元人民币(2241-2160=81)作为资本折算差额，计入资本公积。
外方98.6.1.实际投入2541万人民币，与2241万人民币之间的差额300万人民币属于外方多投入的金额，应及时退还给外方投资者，在能退还之前暂作“其他应付款”处理。
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