销售与收款循环审计知识讲义(doc 17页)

销售与收款循环审计知识讲义目录：
业务循环审计的学习方法
（一）学习重点：
（二）每章内容：
（三）对交易的实质性测试的学习，要理清会计报表认定、具体审计目标、审计证据种类以及审计程序之间的关系。
（四）注意规律。
第一节销售与收款循环的特性
一、主要凭证和会计记录
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 （掌握各交易与认定的关系）
第二节内部控制测试和交易的实质性测试
一、销货业务的内部控制及控制测试
（一）适当的职责分离
（二）正确的授权审批
（三）充分的凭证和记录
（四）凭证的预先编号
（五）按月寄出对账单
（六）内部核查程序
二、销货交易的实质性测试
（一）登记入账的销货业务是真实的（真实性测试）
（二）已发生的销货业务均已登记入账（完整性测试）
（三）登记入账的销货业务的估价准确（估价测试）
（四）登记入账的销货业务的分类正确（分类测试）
（五）销货业务的记录及时（截止性测试）
（六）销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总（机械准确性测试）
四、收款业务的内部控制
第三节主营业务收入审计
一、审计目标
二、主要实质性测试审计程序
第四节应收账款审计
一、审计目标
二、主要实质性测试
（一）一般程序
（二）重要程序――函证（重点掌握）
第五节坏账准备审计
一、坏账准备的审计目标
二、主要实质性测试
第六节其他相关账户审计
一、应收票据的主要实质性测试程序
二、预收账款的主要实质性测试程序
三、应交税金的主要实质性测试程序
四、其他应交款的主要实质性测试程序
五、营业费用的实质性测试审计程序
六、主营业务税金及附加实质性测试审计程序
七、其他业务利润的实质性测试审计程序
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