注册税务师考试《税法二》试题及分析(doc 27页)

注册税务师考试《税法二》试题及分析内容提要：
一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)　
1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是(　)。　
A．就地缴纳所得税　 B．合并缴纳所得税　 C．分散缴纳所得税　 D．集中缴纳所得税　
答案：A　
依据：教材第19页。　
    民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。　
考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。　
2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。　
A．8．25　   B．1．65　    C．1．35　    D．0．9　
答案：C　
依据：教材第21、64、104页。　
    如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。　
考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。　
……
44．下列借款费用,在计算企业所得税应纳税所得额时,不允许直接全额扣除的有(　)。　
A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用　
B．购置并交付使用固定资产借款费用　
C．企业筹建期间发生的长期借款费用　
D．从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用　
E．为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用　
答案：C、D、E　
依据：教材第40、41页。　
    购置固定资产时,发生非正常中断,其中断期间发生的借款费用,可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用,在交付使用前的借款费用应予资本化,交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用,计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用,完工之前发生的,计入有关房地产的开发成本。　
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。　
……
89．2002年乙企业应缴纳个人所得税(　)万元。　
A．1．01　   B．1．2　    C．2．40　    D．2．52　
答案：B　
依据：教材第308页。　
      2002年乙企业的应纳税额=[(4．78+2)×35%-0．675]×4．78÷6。78=1．20(万元)　
考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。　
90．2002年刘某共计应缴纳个人所得税(　)万元。　
A．1．80　   B．2．40　    C．2．50　   D．3．10　
答案：C　
依据：教材第306、309页。　
    2002年刘某共计应缴纳个人所得税额=(4．78+2)×35%—0．675+4×20%=2．50(万元)。　
考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法,以及投资收益按“股息、利息、红利所得”单独计算缴纳个人所得税的规定。
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