企业现金流量表明细审计程序(doc 10页)

企业现金流量表明细审计程序内容提要：
1．检查经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，表明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量偿还负债、支付股利、对外投资的能力。
（1）审查“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。审阅收入、应收账款、应收票据及其备查簿等账表资料，按照销售商品、提供劳务收到的现金等于本期销售商品或提供劳务收到的现金收入加本期收到前期的应收账款加本期收到前期的应收票据加本期的预收账款减本期因销售退回而支付的现金加本期收回的坏账损失的计算公式，分析调整产品和劳务的现销收入，并与被审计企业编制的现金流量表的该项目进行核对，检查两者是否一致。
（2）审查收到的租金。审阅经营租赁收入等账簿资料，分析调整以现金形式收到的经营租赁收入，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。
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审查支付给职工以及为职工支付的现金。该项目反映企业以现金方式支付给职工的和为职工支付的其他现金。支付给职工的包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。审计人员应审阅工资结算单、工资分配表以及应付工资、应付福利费、制造费用、管理费用、产品销售费用明细账，分析调整以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。
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审查支付的除增值税、所得税以外的其他税费。该项目反映企业按国家有关规定于本期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税款，包括本期发生并实际支出的税金和本期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。审计人员应审阅应交税金、产品销售税金及附加、其他未交款等账簿资料，分析调整实际支付的除增值税、所得税以外的其他税费，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

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