注册会计师执业规范--年度会计报表审计(doc 60页)

注册会计师执业规范--年度会计报表审计目录：
1．引言
2．审计计划
3．审计测试

 

注册会计师执业规范--年度会计报表审计内容提要：
审计目的、审计范围及审计策略：
审计目的是对被审计单位年度会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
审计范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位会计报表有关和可能对 注册会计师作出专业判断产生影响的所有方面，均属于审计范围。
审计策略是注册会计师根据确定的审计范围，选择能够达到审计目的而应当实施的最有效审计程序的 基本思路和组织方式。例如，根据对被审计单位基本情况的了解、内部控制制度和审计风险的初步评估， 决定是否进行符合性测试；决定实质性测试是按业务循环测试，还是按会计报表项目顺序测试；根据重要 性原则，决定子公司和联营公司的审计方式是采用重点审计，还是采用一般审计、审阅或会计报表分析； 审计如何同评估协调；在审计合并会计报表时，如何进行分工与组织；是否实施预审等等。
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重要会计问题及重点审计领域：
通过对会计报表的分析性测试、对被审计单位内部控制制度和审计风险的初步评估，注册会计师在审 计计划中应运用其专业判断和审计经验，确定被审计单位的重要会计问题及重点审计领域。确定重点审计 领域，实质上是鉴别各类经济业务和各会计报表项目的重要性。重点审计领域通常包括须经管理当局主观 判断的会计事项（如存货计价方法的变更）；有异常波动的会计报表项目；相关内部控制制度非常薄弱的 会计报表项目；对会计报表整体反映产生直接且重大影响的会计报表项目；会计报表截止日前后发生的大 额或异常经济业务；长期挂帐项目（如逾期应收款项、呆滞存货等）；与关联者的业务往来等。
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重要性水平的确定及审计风险的评估：
注册会计师应当根据被审计单位的行业类别、经营性质、营运状况等具体情况，运用其专业判断和审 计经验，选择净利润、营业收入、净资产或总资产等作为计量基础，确定重要性总体水平，并分配于各会 计报表项目。重要性水平通常表示为净利润、营业收入、净资产或总资产的一定百分比，并据此确定重要 性的金额。

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