内部控制及其测试评价(doc 9页)

内部控制及其测试评价目录：
一、内部控制的目标
二、有关内部控制的一般考虑
三、内部控制与审计的关系
四、内部控制要素(简单了解)
五、了解与记录内部控制
六、内部控制测试
七、内部控制评价：是进一步评价
八、管理建议书(01年综合题)

 

内部控制及其测试评价内容提要：
内部控制的目标：
1、保证业务活动按照适当的授权进行
2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求
3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
4、保证帐面资产与实存资产定期核对相符
……

固有的限制：
（1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。
（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。
（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。
（4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。
（5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。
……

凭证与记录控制：
凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。
凭证和记录的控制程序会影响三种认定的控制风险，即：
（1）适当保持的记录，如永续存货记录、应收账款记录，同"存在或发生"认定有关。
（2）使用预先编号的凭证并按其编号进行会计处理，同"完整性"认定有关。
（3）原始凭证，如销售发票或支票等，提供了交易记录的金额，直接和"估价或分摊"认定相关。

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