企业所得税汇算清缴的注意事项(doc 15页)

企业所得税汇算清缴的注意事项目录：
第一部分　税前扣除的基本原则
第二部分　成本和费用
第三部分　工资薪金支出
第四部分　资产折旧和返销
第五部分　贷款费用和租金支出
第六部分　广告费和业务招待费
第七部分　坏账损失
第八部分　其他扣除项目
第十部分　汇算清缴前需要报批、备案的事项

 

企业所得税汇算清缴的注意事项内容提要：
权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
存在的问题：通过我们平时的纳税自查，发现普遍存在用以前年度的发票入账的问题，而以前年度的发票证明该费用是发生在以前年度，如果在当期入账，就不符合税收上的权责发生制原则，因此以前年度的发票就属于调增的对象
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相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
存在的问题：
1、有些公司在“营业费用”中设了一个“分公司费用”，这是与“相关性原则”不符合的，因为分公司是独立的纳税人，所以其发生的费用不应该在本部报销。
建议：另设一个比如“市场部费用”“销售公司费用”等。
2、 通讯费问题：通讯工具的产权归属个人的通讯费，一律不得在所得税前列支，已经列支的，要进行调增
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下列支出不属于工资薪金支出：
（一）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
（二）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
（三）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
（四）各项劳动保护支出；
（五）雇员调动工作的旅费和安家费；

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