现代企业货币资金与特殊项目审计(doc 40页)

现代企业货币资金与特殊项目审计目录：
（一）货币资金与业务循环
（二）内部控制测试
（三）现金审计
（四）银行存款审计
（五）其他货币资金审计
（六）特殊项目审计

 

现代企业货币资金与特殊项目审计内容提要：
货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。
①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。
②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
A　报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续；
B 财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳需见到加盖核准戳记的支出凭据后，方可付款。
③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
……

盘点库存现金：
①盘点库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。②盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。
③盘点库存现金的步骤和方法有：
A 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。
B 审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（内容、金额与日期）
C 由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。
D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。
E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。；
F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。
G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
……

结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行的审计：
这类审计是会计报表项目审计的一部分。如审计期后的销售和采购业务，以判断本期主营业务收入发生额及期末存货等账户的余额是否正确；又如通过对期后货币资金收入的审计，来确定应收账款的可收回性等。对应予调整的期后事项进行审计时，应着重查明期后的重大购销业务和重大的收付款业务，有无不寻常的转账交易或调整分录。

..............................