内部控制制度之固定资产循环(doc 25页)

内部控制制度之固定资产循环目录：
第1节作业程序
第2节控制重点
第3节相关资料
第1节作业程序
第2节控制重点
第3节相关资料
第1节作业程序
第2节控制重点
第3节相关资料
第1节作业程序
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内部控制制度之固定资产循环内容提要：
作业程序：
1)固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。
2)资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「资产卡」归档保管。
3)将资产号码卷标，贴于固定资产上。
4)若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受。受移转单位领取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填「固定资产领用单」，资产管理人填「固定资产取得单」后入帐。
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固定资产异动：
1)固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由管理人员在「资产卡」上记录变动。
2)固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时，均由固定资产管理人员，填「固定资产变更单」通知财会单位，并记入「资产卡」。
3)固定资产修配之人工及领用材料，除依一般作业程序管理外，并由财会单位将成本计算入帐，并填「固定资产增值单」通知资产管理人员。
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控制重点：
1)固定资产异动，非依规定程序办理，并填妥「固定资产调拨单」后，不得为之。临时紧急之调拨，亦须经主管同意，且在两日内补办调拨手续。
2)固定资产之大修工程支出应注意有无超过预算，并分析原因。
3)因经济或效能问题转列非营业之固定资产，如未能达到原计划预估年限及收回投资数额时，即属投资错误或计划缺失，应予检讨。

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