论审计测试中的抽样技术(doc 16页)

论审计测试中的抽样技术目录：
（一）审计抽样概述
（二）控制测试中抽样技术的运用
（三）实质性测试中抽样技术的运用

 

论审计测试中的抽样技术内容提要：
统计抽样和非统计抽样
① 划分依据：抽样决策的依据
②相同点：
A 都需合理运用专业判断；
B 都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；
C 都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
③ 根本区别：
统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
……

统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样
指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）
②变量抽样
指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
……

依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比。
a 控制测试中的抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险
b 实质性测试的抽样风险：误受风险（β风险）、误拒风险（α风险）
c 对审计工作的影响
信赖过度和误受风险影响审计工作的效果；信赖不足和误拒风险影响审计工作的效率。

..............................