内部控制与风险评价(doc 26页)

内部控制与风险评价目录：
（一）内部控制目标与要素
（二）了解与记录内部控制
（三）内部控制测试
（四）内部控制评价
（五）管理建议书

 

内部控制与风险评价内容提要：
内部控制的目标。
（1）保证业务活动按照适当的授权进行；
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；
（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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控制环境：
①指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。
②其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定控制的有效性。
③反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
④内容包括：
A 经营管理的观念、方式和风格
B 组织结构
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职责划分会影响三种认定的控制风险，比如：
a 将资产保管同资产会计记录的掌管相分离，可以降低盗窃的风险，因为盗窃者将无法通过减少资产的记录来掩饰盗窃真相。
b 将处理现金支出交易同调节银行账户分离，可以降低不记录支票付款的风险，因为在调节过程中可发现这种风险。
c 付款凭证的批准同支票签发相分离，可以降低支票书写出错的风险。

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