资产类程序表分析(doc 56页)

资产类程序表分析目录：
一、货币资金审计程序表
二、短期投资程序表
三、短期投资跌价准备审计程序表
四、应收票据审计程序表
五、应收帐款审计程序表
六、应收股利审计程序表
七、应收利息审计程序表
八、其他应收款审计程序表
九、坏账准备审计程序表
十、应收补贴款审计程序表
十一、............

 

资产类程序表分析内容提要：
损失认定的证据审核：
1.现金的损失认定：
A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件：
1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）
2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件
3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明
4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
2.银行存款损失认定
未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。
……

损失认定的证据审核
1.债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：
A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
B、工商部门的注销、吊销证明；
C、政府部门有关行政决定文件。
债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：
A、应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明
B、无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。
2.因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核：
A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。
3.逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：
A、因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定文件，依据法院的法律文书
B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明
C、逾期3年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资不抵债、是否连续3年亏损或连续停止经营3年以上且最近3年内没有任何业务往来
……

应收利息审计程序：
一、损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
二、应收利息科目的审阅
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
复核应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到利息的会计处理是否正确。
三、必要时适当增加审计程序。

..............................