公司盈余管理方案分析(ppt 32页)

公司盈余管理方案分析目录：
一、盈余管理概念(Earnings、Management)
二、部分涉及盈余管理公司情况表
三、盈余管理的主要手法
四、盈余管理的动机分析
五、盈余管理深层原因分析
六、公司盈余管理的治理

 

公司盈余管理方案分析内容提要：
上市前,资产负债表和利润表的过度剥离
通过剥离,达到提高每股收益的目的,即放大利润,减少净资产(模拟财务报表)
如:将三年以上的应收账款剥离给母公司
;将固定资产剥离给母公司并以租赁方式租回,用租金来调节利润;将待摊费用,递延资产等科目调至其他应收款,并将其剥离给母公司;将负债剥离给母公司,以符合<<公司法>>关于公开上市公司的净资产占资产总额的比例必须在30%以上的要求.又如:将关联公司收入划入上市公司;将费用资本化后给母公司等.
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盈余管理的主要手法
1.基于计提的盈余管理:应收账款坏账准备---四项准备(应收款项,短期投资,长期投资,存货)----八项准备(固定资产,在建工程,无形资产,委托贷款),上市之前不提准备;上市之后为隐满利润,多计准备等等;
2.滥用折旧政策:预计使用年限,折旧方法
3.潜亏挂账:将三年以上应收款项,待摊费用,递延资产及待处理财产损失等不良资产挂在账上,造成公司出现“虚胖”.
4.收益性支出资本化:公司利用权责发生制,收入与费用配比等原则,对已经实际发生的费用或损失,本应作为收益性支出,却通过长期待摊费用,在建工程等科目进行资本化,形成大量的虚拟资产.其中,利用利息资本化来操纵利润.如以某项资产还处于试生产阶段为借口,将应费用化的利息费用计入“在建工程”项目,虚增资产价值和利润;在建工程中利息费用资本化数额和损益表中反映的财务费用,远远小于企业平均借款余额应承担的利息费用.
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交联方交易
1.利用关联购销增加收入,转嫁费用.关联公司对上市公司的材料采用低价销售,对其产品实行高价买入的方式,增加上市公司的利润.(违背了公允价值).对于费用方法,母公司通过调低上市公司应交纳的费用标准,或承担上市公司的管理费用,广告费等,或者退回以前年度交纳的费用,从而降低当年费用,以达到转嫁费用的目的.
2.委托投资:对一些投资规模大,投资回收期长的项目委托母公司投资,将风险转移给母公司,而将投资收益的回报确定为上市公司当年的利润.
3.托管经营:上市公司将不良资产委托给母公司经营,定额收取回报;母公司则将稳定获利能力高的资产以较低的托管费用委托上市公司经营,虚构上市公司的经营业绩.
4.转让资产,置换和出售资产:实行不等价交换.

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