如何计算应纳税额(ppt 64页)

如何计算应纳税额目录：
一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算
二、进口货物应纳税额的计算

 

如何计算应纳税额内容提要：
增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。
在确定当期进项项税额时，也要考虑两个问题：一是按照税法该笔业务中所涉及的进项税额能否抵扣；二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
……

特殊销售方式下的销售额的确定
采取折扣方式销售货物
纳税人销售过程中的折扣，是指销货方根据购货方购货数量和货款支付时间给予购货方的一种价格优惠，包括以下两种形式：
① 折扣销售
税法规定：如果销售额和折扣额在一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
思考：税法上为何要作如此规定？
 ② 销售折扣
销售折扣的折扣额不得从销售额中减除。
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注意问题：
（1）纳税人购销免税货物（购进免税农产品除外）支付的运费，以及纳税人外购固定资产（货物本身不计算进项税额）支付的运费，不得按7％计算抵扣进项税额。
（2）计算抵扣的进项税额必须是支付给运输企业，并取得运输企业普通发票（即货票）的运费。
（3）公式中的运费金额是指运输单位开具的运费结算单据上注明的运费和建设基金（唯有这两项），不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。

 

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