审计风险管理培训讲义(ppt 41页)

审计风险管理培训讲义目录：
1、加强审计规划与审计风险评估
2、落实查核工作，避免审计失败
3、做好整体财务报表之风险评估
4、强化公司治理
5、会计师与审计委员会之互动

 

审计风险管理培训讲义内容提要：
委任及客户风险评估，应考量下列风险项目：
1、管理当局之特性与正直性
2、组织及管理体系
3、企业特性及企业环境
4、审计委任之特性
5、关系企业图及关系人
6、以往之专业知识及经验
7、蓄意误述财报表达之可能性
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可信赖财务报导之承诺应考量因素如下：
是否採用具争议性之会计政策？
管理阶层在解释会计準则是否有不保守之倾向？
管理阶层是否不愿意将会计师建议的调整分录入帐？ 
审计人员是否发现企业存有未具经济实质的交易？
审计人员是否发现企业存有数量眾多且不符合营业常规的关系人交易？
管理阶层(包含重要营运单位的管理阶层)是否过分重视预计盈餘数或成长目标的达成？
财务报导之结果是否会影响正在计画中或协商中的重大融资活动之条款？
企业是否採用具争议性的会计政策，或未予适当揭露该情况？
管理阶层是否未能适当地质疑(challenge)内部会计估计与评价的合理性？ 
……

业务特性应考量因素如下：
企业是否有长期的营业週期？
企业是否使用复杂或创新的财务操作？
企业是否处於易变动的產业或市场？
企业是否有重大的会计估计，且其较一般情形更具主观性、复杂性或不确定性，或者近期内将有重大变动，此变动对企业财务将有破坏性的影响？
企业是否经常牵涉到可疑或违法的经营活动？
企业於过去一年当中是否有重大併购其他企业，且管理阶层对该產业较不具经验？
业是否处於衰退性的產业，且经营失败情形增加或客户需求严重下降？
企业所处的產业是否属高度竞争或市场趋於饱和，导致毛利下降？

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