税收筹划与案例分析(ppt 54页)

税收筹划与案例分析目录：
1.  增值税的筹划
2.  所得税的筹划

 

税收筹划与案例分析内容提要：
根据税法，一般纳税人和小规模纳税人由税务局认定。
如符合一般纳税人条件，不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，按销售额x税率纳税，不得抵扣进项税。
小规模纳税人可以到税务机关申请开具6%的增值税发票，以供客户作为进项税款抵税。
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小规模纳税人合并的税收筹划：
甲、乙两企业均为小规模纳税人，生产纺织机械配件。甲企业年销售额140万元，乙企业年销售额120万元。由于两企业的年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对甲、乙两企业按简易办法征税，并且不得开具增值税发票，严重影响了甲、乙两企业的生产经营。
如果甲、乙两企业共同磋商，将原企业的生产设备作为投资，重新成立一家企业，这样，新设立的企业就可以被认定为一般纳税人，从而较好地解决上述问题。至于是成立合伙企业还是有限责任公司，以及企业成立后的收益分配等问题均可通过双方协商后确定。
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如何降低一般纳税人的高税负：
按简易办法征收的一般纳税人：
增值税一般纳税人可能会团购进货物取不到增值税专用发票
而导致实际税负过高，对于这类问题，财税字［1994」004号
《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》
规定，从1994年5月1 日起，一般纳税人生产下列货物，可按
简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专
用发票：
1．县以下小型水力发电单位生产的电力；
2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、
瓦、石灰；
4．原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣
及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
5．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血
液或组织制成的生物制品；
6．自来水（财税率[ 1994] 014号文件补充规定）。

 

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