年度会计报表审计中的若干会计与税收问题(ppt 54页)

年度会计报表审计中的若干会计与税收问题目录：
一．资产发生减损
二、收入的确认
三、诉讼事项
四、投资事项

 

年度会计报表审计中的若干会计与税收问题内容提要：
《企业会计制度》规定，“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或计划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组应收账款与其他应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。据此，该案例中，注册会计师强调说明的事项不符合相关规定，注册会计师应当建议华兴公司在期末分析转让债权以及精美公司（注：系大股东）欠款所形成的其他应收款的可收回性并预计可能发生的坏账准备，并做出相应的纠正和调整，如果被审计单位不接受建议，注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审计报告，不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。
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企业会计制度——会计科目和会计 报表》规定“在房地产销售中，房地产的法定所有权转移给买方，通常表明其所有权上的主要风险和报酬也已转移，企业应确认销售收入。但是，一下属于法定所有权转移后，所有权上的风险和报酬尚未转移的情况：1. 卖方根据合同规定，仍有责任实施重大行动，例如工程尚未完工。在这种情况下，企业应在实施重大行动完成时确认收入。2. 合同存在重大不确定因素，如买方有退货选择权的销售。企业应在这些不确定因素消失后确认收入。3. 房地产销售后，卖方仍有某种程度的继续涉入，如销售回购协议、卖方保证买方在特定时期获得投资报酬的协议等。在这些情况下，卖方在继续涉入的期间内一般不应确认收入。”据此，以收到销售房款或签署正式销售合同确认收入，不符合收入确认的第一条；以产权过户确认收入，由于产权过户涉及多个政府部门，是以具有法律形式意义的收入实现，不符合实质重于形式原则。
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“递延收益”科目适用的分摊期限：
（1）企业与客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限，应按合同中规定的期限分摊；（2）企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来提供服务的期限，应在该期限内分摊；（3）企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限，也无法对提供服务期限做出合理的估计的，则应按不低于10年的期限分摊。

 

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