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企业所得税的税收规划(ppt 62页)

所属分类:
税务规划
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企业所得税,税收规划
企业所得税的税收规划(ppt 62页)内容简介

企业所得税的税收规划目录:
1 企业所得税纳税人身份的税收筹划
2 企业所得税征税范围的税收筹划
3 企业所得税计税依据的税收筹划
4 企业所得税税率的税收筹划
5 企业所得税减免税的税收筹划

 

企业所得税的税收规划内容提要:
纳税人的认定:
第一,被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定,符合企业所得税纳税人条件的,分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人;被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的,应以存续企业为纳税人,被吸收或兼并企业的未了税务事宜,应由存续企业承继。
第二,企业以新设合并方式合并后,新设企业条例企业所得税纳税人条件的,以新设企业为纳税人,合并前企业的未了税务事宜,应由新设企业承继。
……

减免税优惠的处理:
企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾。
合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,且已享受期满的,合并或兼并后的企业不再享受优惠。
合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,未享受期满的,且剩余期限一致的,经主管税务机关审核批准后,合并或兼并后的企业可继续享受优惠至期满;如果剩余期限不一致的,应分别计算相应的应纳税所得额,分别按税收法规规定继续享受优惠至期满。合并、兼并后不符合减免税优惠的,照章纳税。
……

资产计价的税务处理对所得税税负的影响:
在非股权支付额不高于所支付股权票面价值20%的情况下,合并企业接受被合并企业的全部资产的计税成本,可按被合并企业原账面净值为基础确定;而如果非股权支付额高于所支付股权票面价值20%的,合并企业接受被合并企业的资产,可以按经评估确认的价值确定计税成本。
由于两种不同情况下,合并企业接受的被合并企业的资产计入成本费用的价值基础不同,必然导致税前扣除的金额不同,从而使合并后合并企业的所得税税负不同。

 


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