现代企业财务报表舞弊甄别与防范(ppt 30页)

现代企业财务报表舞弊甄别与防范目录：
一、什么是财务报表舞弊？
二、报表舞弊预警信号与不同类型舞弊案例分析
三、反舞弊防线
四、针对舞弊的反思

 

现代企业财务报表舞弊甄别与防范内容提要：
舞弊性财务报表的特点
目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认可，以谋求影响投资者的决策
手段多样且具有创新性
高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外勾结司空见惯——内部控制固有的局限性而无法依赖企业内部来消除
通常以维护企业利益为幌子——受到保护
造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大）
审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大
……

高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是：
避免体现亏损或获取其他财务支持、
为谋取内部交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、
掩盖公司资产被个人占用、
为了获得上市资格或者为了不被摘牌。
有机会的人，尤其是高管人员
舞弊线索的寻找和判定贯穿于整个报表分析过程；
舞弊的预警信号：
管理层面的预警信号
关系层面的预警信号
组织结构和行业层面的预警信号
财务成果与经营层面的预警信号
……

外围管理层预警信息
高管人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录
高管团队或董事会频繁改组
高管人员或董事会离职率居高不下
高管人员的个人财富和企业的业绩和股价联系密切
高管人员处于达到盈利预期或其他财务预测的压力
高管人员对不切实际的财务目标做出承诺
高管人员的报酬以财务业绩为基础
高管人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂
高管人员过分热衷于维持或提升股票价格、税务筹划
重大决策由少数关键人物左右，且常逾越决策程序
高管层对倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣
高管层常向下属经营班子激进的财务目标或过于严厉的支出预算
高管层过多介入专业性很强的会计政策选择、会计估计、判断
高管层频繁接受媒体采访且对沽名钓誉活动乐此不疲。

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