盈余管理及其经济后果研究报告(ppt 39页)

盈余管理及其经济后果研究报告目录：
1、盈余计量
2、收益报告
3、盈余管理
4、盈余管理的监管

 

盈余管理及其经济后果研究报告内容提要：
盈余计量
怎样定义收益/盈余的概念：取决于盈余报告的目标
盈余用于计量创造的财富(过去创造的财富)
资本保全观：与经济理论一致
财务资本保全：历史成本计量
实物资本保全：现时成本计量
盈余用于提供预测信息(将来的报酬和风险)
不同使用者的不同目的：投资者(报酬)与贷款人(风险)
经常发生与非经常发生的变化(经营业务与非经营业务)
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资产负债表法
收入与费用的定义：净资产的增减
与资本保全观有关：增值观
国际会计实务的当今趋势：资产负债表的确认与计量
无形资产的资本化与费用化：新经济的影响
财务报表采用公允价值：审计师法律责任的影响
传统上以资产负债表法予以计量的例子：应收帐款、合同固定的现金流量(债券和租赁)、成本与市价孰低法(通过计提减值体现公允价值)
近期以以公允价值为导向的实务：养老金和其他退休后的福利、长期资产减值、债券和权益性证券的计价
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盈余管理的好处
传递内幕信息的一种工具：信息不畅问题(blockedcommunication)，某一项目的发展前景(盈利的趋势)，持续盈利能力等。反映了管理层对企业前景的判断和信心。
契约不完善：订立时不可能考虑将来的方方面面。譬如，避免违反债务契约(出口退税质押贷款)，管理报酬契约的以丰补歉(公交企业的非典影响)。

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