企业所得税法规精要分析(doc 64页)

企业所得税法规精要分析目录：
Part 1 应纳税收入类
Part 2 允许扣除项目类
Part 3 不许扣除项目类
Part 4 优惠政策类
Part 5 税收征管类

 

企业所得税法规精要分析内容提要：
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》国务院令[1993]137号及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》财法[1994]3号
第五条　纳税人的收入总额包括：
　　(一)生产、经营收入：是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
　　(二)财产转让收入：是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
　　(三)利息收入：是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
　　(四)租赁收入：是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
　　(五)特许权使用费收入：是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
　　(六)股息收入：是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
(七)其他收入：是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
第五十四条　纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
　　纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额:
　　(一)以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；
　　(二)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；
　　(三)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
　　第五十五条　纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。

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