财政与税收--消费税讲义(ppt 44页)

财政与税收--消费税讲义目录：
第一节  消费税概述
第二节  消费税基本制度
第三节  消费税应纳税额的计算；
第四节 消费税征收管理

 

财政与税收--消费税讲义内容提要：
消费税及其征收目的
1．消费税的概念
消费税是以消费品的消费额为课税对象的税种统称，在实际运用中有广义消费税和狭义消费税之分。
狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等。
广义消费税是指以所有消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，既包括对特定消费品或消费行为征收的税类，也包括对一般消费品或消费行为征收的税类，如增值税、营业税等。
本章以下所涉及的消费税是狭义消费税，只对一部分消费品征税，属于特别消费税。
2．消费税的征收目的
各国开征消费税的主要目的包括三个方面；
增加财政收入、促进资源配置和调节收入分配。
(1)消费税可以体现“寓禁于征”的精神，
对社会认为应该加以限制的消费品或消费行为征收高额的税收，体现“寓禁于征”的精神，如对烟、烈性酒等不良消费品征收高额消费税，能起到限制其消费的目的，从而有利于有限资源的优化利用。
(2)消费税还可以对产生外部成本的行为征税，使外部成本转化为内部成本。
例如，对产生环境污染的生产经营者，通过征收环境污染税不仅可以为整治环境污染筹集资金，而且可以促使纳税人采取各种措施，包括减少产量、调整生产经营项目、开发和应用新的治污技术和方法，从而有助于社会经济整体状况的改善，增加全体人民的福利。
 (3)实行消费税还可以促进收入的公平分配。
消费税的征税范围通常是那些低收入者不消费或不经常消费的商品和劳务，按消费价值额和消费量实行比例税率或定额税率，具有累进性特点，即高收入者比低收入者将承担更多的消费税。

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