财政与税收--流转税制(ppt 64页)

财政与税收--流转税制目录：
第一节  流转税的性质和特点
第二节  流转税制设计
第三节  税收制度要素分类
第四节  流转税制模式

 

财政与税收--流转税制内容提要：
流转税的特点
1．税收负担的间接性
税收负担可分为直接负担和间接负担。
直接负担是指纳税人因纳税而承受的福利牺牲；
例如个人所得税
而间接负担是指负担人因税负转嫁而间接承受的税收负担。
流转税一般由企业作为纳税人履行纳税义务。但在市场价格的情况下，纳税人缴纳的流转税能够随商品价格运动转嫁由消费者负担。因此，企业是纳税人；而消费者是负担人，承担部分或全部税收。
由于消费者所承担的税负并不是由消费者纳税而引起，而是由于税负转嫁运动而引起，因而消费者所承担的税负是间接的，这种消费者间接承担的流转税也可以称为间接税。
2．税收分配的累退性
税收征收可分为累进、比例和累退3种方式。
流转税在名义上一般按比例征收，而消费支出占收入比例下降，如果按消费支出比例征税，那么，流转税占个人收入比例必然下降，从而使流转税比例征收具有累退特点，这不符合公平税收原则要求。
3．税收征收的隐蔽性
流转税的纳税人可分为生产经营的厂商和消费者个人。
在现行流转税中，除个人消费支出以消费者个人为纳税人外，一般均以生产经营厂商为纳税人，但税负可以通过商品价格运动转嫁给消费者负担。
由于消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而是在消费商品、支付价格时间接负担，因而没有强烈的纳税意识和负税感觉。
特别是在流转税采取价内税方式的情况下，流转税并不是依附于价格之外，而是内含于价格之中，消费者在消费时只支付价格，并不支付税收，在不知不觉中承担了税负。流转税在征收上的隐蔽性使推行流转税比推行所得税的阻力小。

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