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内部控制与现金管理(doc 48页)

所属分类:
内部控制
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相关资料:
内部控制,现金管理
内部控制与现金管理(doc 48页)内容简介

内部控制与现金管理目录:
一、 建立有效的内部控制系统
二、 内部控制的局限性
三、 用银行账户作为控制手段
四、 银行余额调节表
五、 经理和所有者如何使用银行余额调节表
六、 企业的运营周期
七、 对现金付款的内部控制
八、 道德与会计


内部控制与现金管理内容提要:
职权分离。精明的管理者将交易的职权在两个或多个人 (部门)之间分配。职权分离限制了欺诈产生的机会,并增进了会计纪录的准确性。Lands’ End公司的责任报告(见例4-1)提及职权分离;这一内部控制系统中的重要组成部分包括以下四点:
1.经营与会计的分离。所有的会计活动都应从经营部门,如制造部门和销售部门,中完全分离出来,一次来保证会计纪录的可靠性。例如,产品检验员而非机器操作员英负责计量生产过程中产生的产品件数;会计人员而非销售人员应保存存货纪录。请通过例4-2来看看会计是如何与生产和市场部门分离的。
2.资产保管与会计的分离。如果会计人员被禁止接触现金,同时出纳无法接近会计账簿,那么诱惑和欺诈就会大大减少。反之,假如一名员工既经手现金又负责会计记账,则此人就可以偷窃现金并通过造假帐来掩盖其偷窃行为。正如例4-2中这一内部控制要素所示,财务主管保管现金而总会计师记现金账,没有人能同时负责这两件事。


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