应纳税所得额解析(ppt 135页)

应纳税所得额解析目录：
一、应纳税所得额计算的重要原则；
二、计算公式的变化；
三、以资产负债观为基础的收入总额的确定；
四、税前扣除的基本框架和特殊规定；
五、资产和负债的税务处理

 

应纳税所得额解析内容提要：
纳税调整原则：
也称税法优先原则
1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第21条）
2、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。
3、也是申报纳税的基本方法。
申报表设计：会计利润±纳税调整  
纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。   
权责发生制原则概念：
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

..............................