企业会计准则概述(ppt 112页)

企业会计准则概述目录：
一、 企业合并
二、 长期股权投资
三、 所得税

 

企业会计准则概述内容提要：
资产、负债的计税基础
负债的计税基础,指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额,即
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算
差异主要是因自费用中提取的负债
应付职工薪酬：
会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本费用，同时确认负债
税收：现行内资企业所得税法仍规定可以税前扣除的计税工资标准、福利费标准等
例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。
应付职工薪酬账面价值＝2000万元
计税基础＝账面价值2000万元－可从未来应税利益中扣除的金额0＝2000万元

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