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金融商品的会计处理準则(ppt 47页)

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财务会计
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金融商品,会计处理
金融商品的会计处理準则(ppt 47页)内容简介

金融商品的会计处理準则目录:
一、第三十四号公报适用范围
贰、金融商品分类及原始认列
参、非衍生性(传统)金融商品会计处理
肆、独立式衍生性商品之会计处理
伍、嵌入式衍生性商品之会计处理
陆、我国企业现行金融商品会计处理与财务会计準则第34号公报规定比较
柒、第三十四号公报对企业可能造成之衝击
捌、企业因应第三十四号公报之建议

 

金融商品的会计处理準则内容提要:
金融资產(Con’t):
将以或可能以取回该金融资產持有人本身企业之权益商品来交割之合约,且该合约系下列二者之一:甲、企业必须或可能必须收取变动数量企业本身权益之非衍生性商品合约(Eg., 股份净额交割者(交割权益数量非固定),结算前仍以金融资產认列,惟到期结算时,交割股数已定,应将金融资產餘额转為权益之减项(Debit库藏股)。乙、非以或可能非以固定金额现金或其它金融资產交换固定数量之衍生性商品合约(Eg., 总额交割者(固定金额交割),於认列初始须以权益之减项(Debit库藏股)认列,不可以金融资產认列)。
下列金融商品不适用34号公报:
採权益法评价之长期股权投资(依照财务会计準则公报第五号「长期股权投资会计处理準则」、第七号「合併财务报表」及第三十一号「合资投资之会计处理準则」处理)。
租赁產生之权利及义务(依照财务会计準则公报第二号「租赁会计处理準则」处理)。但嵌入於租赁之衍生性商品,应适用本公报之规定。
企业在退休办法下之权利及义务(依照财务会计準则公报第十八号「退休金会计处理準则」处理)。
保险合约產生之权利及义务。但嵌入於保险合约之衍生性商品,或财务保障合约(default-risk related contract)仍适用本公报之规定。
企业发行之权益商品,包含被分类為该企业业主权益之选择权、认股权及其他金融商品。但持有者对此类商品之处理仍适用本公报之规定。

 


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