财务分析方法与资本市场业务(ppt 107页)

财务分析方法与资本市场业务目录：
一、如何看待会计信息的真实性
二、虚假财务报告：理论与现实
三、虚假财务报告的主要手段与方法

 

财务分析方法与资本市场业务内容提要：
（一）审查策略
1.适当的怀疑精神
  要有好奇心与敏锐的观察力，对看似无关的问题或线索能锲进行追查。
2.重点关注公司法人治理结构
  公司法人治理结构的不完善往往是公司出现问题的基本原因，因此也应该是财务会计报告审查时应关注的重点内容。
3.分析被审查单位有无粉饰报表的动机
 由于被审查单位内部控制的固有限制等，审查人对内外串通、高科技舞弊等行为难以察觉，我们知道被审查单位不会无缘无故的作假。因此在审查过程中应对被审查单位是否有粉饰报表的动机予以充分关注。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈的风险：
（1）被审查单位财务稳定性或盈利能力受到威胁；
（2）管理当局承受异常压力；
（3）管理当局受到个人经济利益驱使；
（4）内部控制缺陷等。
4.应使用询问、观察的方法
向被审查单位的有关人员询问会计分录、文件的内容、采用特殊会计政策和方法的理由，收回逾期应收账款的可能性，尤其是询问关联交易、资产重组等特殊问题，并且对被审查单位的客观环境进行观察。虽然询问、观察本身并不足以证明事情的真相，但可以帮助审查人发掘出一些重要线索，确定重大会计作假可能存在的业务和账务领域，从而有利于对某些需审核的情况作进一步的调查，以收集到更为可靠的证据。

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