税收的基本理论及制度(ppt 53页)

税收的基本理论及制度目录：
第一节、税收分类
第二节、税收的作用
第三节、税收制
第四节、税负转嫁与归宿

 

税收的基本理论及制度内容提要：
公平原则：
税收的公平是指税收负担的分配要和纳税人的经济状况相适应。
纳税人的经济状况有两种评价标准：
受益标准：税负的分配要和纳税人从税款的使用中获得的利益相适应。（燃油税等）
能力标准：税负的分配要和纳税人的负税能力相适应：
收入标准—用收入作为测评负税能力的标志
财产标准—用财产作为测评负税能力的标志
支出标准—用支出作为测评负税能力的标志
负税能力的“主观说”简介—以纳税给纳税人的带来的牺牲程度作为测评负税能力的标志
贯彻税收公平原则要做到：
横向公平：经济状况相同者需承受相同的税收负担—横向公平排斥特权阶层和税负分配的非国民待遇—企业所得税有此问题
纵向公平：经济状况不同者需承受不同的税收负担—纵向公平排斥税收负担的平均分配和根据不合理的标准进行分配— 比如屠宰税有此问题。
效率原则：
税收的效率包括经济效率和征收效率两个方面。
税收的经济效率：指政府课税要促进经济运行效率的提高
如果市场机制决定的资源配置结构是有效率的—中性税收
如果市场机制决定的资源配置结构是缺乏效率的—非中性税收
税收的征收效率：
      税收效率＝税收收入/税收成本
   税收成本：
      征收成本—税务机关在征税过程中发生的费用
      奉行成本—纳税人在依法缴税过程中发生的费用

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