流动与长期负债审计(ppt 55页)

流动与长期负债审计目录：
第一节、流动负债审计
第二节、长期负债审计

 

流动与长期负债审计内容提要：
一、流动负债的审计目标
真实存在性
义务
记录的完整性
计价的正确性
取得、运用、归还的合法合规性
资产负债表上披露的恰当性
二、流动负债的内部控制及其测试
（一）明确的职责分工
（二）正确的审批程序
（三）健全的会计账簿登记制度
（四）定期核对制度
三、流动负债的实质性测试
（一）短期借款的实质性测试
1、获取或编制短期借款明细表，核实其数额；
2、审查短期借款的取得的必要性和合法性；
3、审查短期借款的使用（合同或协议）情况；(不能用于购买固定资产,不能用于发放工资等)
4、审查短期借款的偿还情况；
5、复核短期借款的利息；
6、审查外币借款的折算；
7、确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
（二）应付账款实质性测试
1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并核对有关账表期末余额合计数是否相符；
2、函证应付账款；
一般情况下，不需函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款（包括零账户）函证。
①函证对象:本年度作为大额采购对象的客户；
重要的供货单位；
每月未寄来对账单的客户；
反映出反常交易的客户；
与母（子）公司往来的客户；
提供资产作为担保的客户。

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