内部控制的意义与评价(ppt 67页)

内部控制的意义与评价目录：
1、内部控制的意义和类型
2、内部控制的评价框架
3、财务报表审计中内部控制的评价
4、管理建议书
5、内部控制审计的理论和实务

 

内部控制的意义与评价内容提要：
财政部定义：
内部控制是指单位为了提高会计信息质量．保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
财务报告内部控制：
财务报告内部控制是由企业的经营者和财务主管或执行类似职务的人员设计和监督的、受企业的董事会、经营者和其他管理人员影响的、旨在为财务报表的可靠性以及外部财务报表的编制符合一般公认会计原则提供合理保证的过程。
该过程包括以下政策和程序：
保持合理的详细记录以准确、公允地反映资产的交易和处置；
为交易得到必要的记录使得财务报表的编制符合一般公认会计原则，收入和支出均在经营者和董事会的授权下进行提供合理保证；
为预防或者及时发现对财务报表有重大影响的、未经授权的资产购买、使用和处置提供合理保证。
总体控制：
关系到整个企业层次的控制，具有维护和监督企业系统的作用。
包括企业的风气，经营者的作风，组织结构以及行动规范程序、雇用、培训和升迁制度、内部通报制度、自我评价制度等与企业成员的意识密切相关的控制
包括对董事会以及监事会所进行的监督状况、预算编制时的风险评价等制度和机制的运行状况的文档化等控制。
总体控制并不直接作用于企业业务的处理，而是间接地、广范地影响业务处理。
透过总体控制的风险将直接影响业务处理控制。
总体控制有关的要素往往可以减轻业务处理控制层次的风险。

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