审计证据及审计工作底稿(ppt 116页)

审计证据及审计工作底稿目录：
一、 审计证据的种类
二、 审计证据的特性
三、 审计证据的获取(程序)
四、 审计证据的整理与分析
五、 审计工作底稿的形成与复核
六、 审计档案的管理

 

审计证据及审计工作底稿内容提要：
（一）审计证据的概念
审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。（编者按：应为资料）。
3.实质性测试的性质、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系”
4.有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据。监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系”
5.总结：不同的审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。
（二）审计证据与会计认定的逻辑关系（结合表5-2、表6-1、表6-2、本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系”）
1.在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。表5-2监盘的实物证据
2.有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。如存货的存在与计价。
一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（长相的如何？）分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
1．实物证据。
①通过实际观察或清点所取得的、可以确定某些实物资产是否确实存在，是证明存在非常有说服力的证据，但并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。②某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但质量好坏（它将影响资产的价值）有时难以通过实物清点来加以判断。因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。

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