制度导向审计技术简介(ppt 55页)

制度导向审计技术简介目录：
一、内部控制
二、制度导向审计流程
三、控制风险评价技术

 

制度导向审计技术简介内容提要：
内部控制思想的演进：
（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前）
在20世纪30年代以前，人们通常使用内部牵制（internal check）概念，内部牵制是内部控制的最初形式，主要出于保护财产安全的目的而设计的。内部牵制的思想是以账目的相互核对为主要内容，并实行岗位分离。在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制” 。
（二）内部控制制度（20世纪40年代后）
40年代以后，科学管理思想深入审计。1949年，美国会计师协会出版的《内部控制——调整组织的各种要素及其对管理当局和独立职业会计师的重要性》对内部控制作出了下述定义：
内部控制包括单位内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和调整措施，旨在保护单位资产、检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵循既定的管理方针。
 1972年，美国准则委员会（ASB）《审计准则公告》的制定者，循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，在第1号公告（SAS No.1）中，将内部控制分为内部管理控制和内部会计控制.
与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部所
审计准则的内部控制：
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制框架理解：
（一）控制环境
    控制环境是指构成一个单位的氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础 。主要包括：
1、对诚信和道德价值观念的沟通和落实
2、治理层的参与程度
3、对胜任能力的重视
4、管理层的理念和经营风格
5、组织结构
6、职权与责任的分配
7、人力资源的政策与实务

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