内部控制与现金管理实务(doc 49页)

内部控制与现金管理实务目录：
一、 内部控制
二、 建立有效的内部控制系统
三、 内部控制的局限性
四、 用银行账户作为控制手段
五、 银行余额调节表
六、 经理和所有者如何使用银行余额调节表
七、 企业的运营周期
八、 现金管理
九、 对现金付款的内部控制
十、 道德与会计

 

内部控制与现金管理实务内容提要：
经理的一项主要责任就是控制企业的运营。企业所有者和高层管理人员为企业制定目标，经理引导方向，员工执行计划。好的经理必须能够决定整个企业在今后的几年中将走向何方。但是，如果他们不能控制运营，那么整个企业也许就不能有长久性的经营，经理们也无法将他们崇高的计划加以实施。
内部控制是一部企业的计划及其相关的步骤，其作用在于：
1． 保护资产，
2． 鼓励遵守公司政策，
3． 促进运营效率，
4． 确保准确与可靠的会计报告。
例4-1引自Lands’ End公司合并财务报表中责任一节。该公司高层管理人员负责财务报表及相关系统内部控制。文中第二段提到关于一个系统的内部控制、资产的保护、和对欺诈财务报告的预防。下面，让我们具体来看看公司如何创造出有效的内部控制系统。
建立有效的内部控制系统：
不论是Grant LeForge办事处、Lands’ End公司、还是一家本地的百货公司，一个有效的内部控制系统都需要具备以下特点：
具有竞争性的、可靠的、有道德的职员。员工应该是有竞争性的、可靠的和有道德的。公司往往通过提供高薪以吸引高素质员工、培训和在工作中进行指导来达到培养有竞争性的员工的目的，又通过轮换员工至不同的工作岗位来使其具备灵活性。当一名员工生病或休假时，另一名员工就会补上来。
责任的分配。具备良好内部控制的企业从不忽视重要责任。每一名员工都会承担一定的责任。例4-2在公司组织结构图表中有这样一个责任分配的模型。请注意公司有一名负责财务会计的副董事长，其下设财务主管和总会计师，两人向副董事长报告。其中，财务主管负责现金管理，总会计师是主要的会计主管人。
在这个组织中，总会计师负责批准付款发票，而财务主管则负责签支票。总会计师手下的会计或许负责财产税，或许负责销售税。总而言之，所有的责任都被明确定义和布置到负责他们的个人手中。
适当授权。一个组织通常都会有关于核准程序的明文规定。任何于规定政策相偏离的行为都需要适当授权。例如，零售商店的经理或经理助理必须对大于商店通常限额的顾客支票进行批准；同样的，在大学里，低年级的学生如果想选高年级的课程，也要经过大学的系主任的批准。

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