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内部控制的理论及实务(ppt 60页)

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内部控制
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内部控制,理论,实务
内部控制的理论及实务(ppt 60页)内容简介

内部控制的理论及实务目录:
1、内部控制理论的发展及框架
2、内部控制要素及评价
3、内部控制审计方法

 

内部控制的理论及实务内容提要:
一、内部控制概念 :
(一)定义:
       1、内部控制是组织为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
2、COSO提出:
内部控制 -被定义为一个过程,这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员的影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证:营运的效果和效率;财务报表的可靠性;相关法令的遵循。
“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现提供合理保证的过程。”
COSO提出“内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工
实施的”,他们各自承担的责任应该是:
1、经理阶层总体责任:建立健全内部控制并使之有效运行
1-1 总经理——确保组织具有积极的内部控制环境,了解下属责任的履行,自我评估和改善;
1-2 部门负责人——制定与执行与部门目标有关的内部控制  , 确保与组织目标的一致;
1-3 更低层次负责人——执行与本层次有关的内部控制,  处理例外,向上级汇报;
1-4 财务主管——具有全局性而特殊重要, 记录和分析营运状况,制定和执行财务报告内部控制
2、董事会的责任
2-1 通过选择管理层说明其对操守、价值观的期望;
2-2 通过监督活动确认其期望的实现程度;
2-3 保留关键决策权和监督权,涉入内部控制。


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