内部控制制度与控制风险评价(ppt 46页)

内部控制制度及控制风险评价目录：
第一节、内部控制目标与要素
第二节、了解与记录内部控制
第三节、内部控制测试
第四节、内部控制评价
第五节、管理建议书

 

内部控制制度及控制风险评价内容提要：
一. 内部控制定义
      组织为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
二. 内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行；（授权）
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（会计记录的正确性）
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（授权）
（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。（资产保全）
三、 内部控制包括下列要素：
（一）控制环境；
　　控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
　　控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
（二）风险评估过程
　　① 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。
　　②注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

..............................