美国系列财务舞弊案的分析(ppt 72页)

美国系列财务舞弊案的分析目录：
1、案件
2、原因分析
3、事态发展及对策

 

美国系列财务舞弊案的分析内容提要：
ADXZ由于身负安然、世界通信、环球电讯、废品管理公司、阳光公司、Qwest等“六宗重案”，其问题最为严重。此前不久，ADXZ已因阳光公司舞弊并申请破产保护，赔偿了1.1亿美元。还因纵容废品管理公司财务舞弊，被SEC判罚700万美元，创下SEC对会计师事务所单笔罚款的记录。
从以下四个方面分析美国系列财务欺诈案发生的原因：（1）会计职业监管；（2）财务报告制度；（3）注册会计师独立性；（4）公司治理。
AICPA与SEC商议后于1977年成立了公共监督委员会（POB）。
POB代表公众利益，通过监督AICPA证交会业务部（SECPS）的同业互查等工作，实现监督注册会计师独立性和审计质量的目的。POB由代表公众利益的5名委员组成，分别来自商界、职业界、立法界和监管部门等，大多都是很有名望的人士。
POB的主要职责是：（1）监督和评价由SECPS组织的同业互查以及SECPS执行委员会的活动；（2）监督同业互查委员会（Peer Review Committee，简称PRC）的工作，该委员会负责认定会计师事务所对同业互查建议的执行情况；（3）监督SECPS的其它活动。SEC对会计职业的自律监管拥有监督权，并负责每年向国会提交有关会计职业监管的年度报告。
SECPS的成立时间与POB相同，也是AICPA与SEC协商后成立的。SECPS同时接受POB和SEC的监督，专门负责监管从事上市公司审计业务的会计师事务所。开始执行上市公司审计业务的事务所可以自愿加入SECPS。1998年，AICPA修改章程后，要求其会员中执行上市公司业务的会计师事务所必须加入SECPS，接受其监管。目前，SECPS大约有1250家事务所会员，99%的美国本土上市公司都由这些事务所进行审计。不过，由于部分事务所并不是AICPA的会员，因此仍有约80家从事证券业审计的中小事务所不是SECPS的会员。

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