税法的基本原理与法律制度(ppt 256页)

税法的基本原理与法律制度目录：
第一章、税法的基本原理
第二章、流转税法律制度
第三章、所得税法律制度
第四章、税收征收管理

 

税法的基本原理与法律制度内容提要：
一、税收概述
   （一）税收的概念及其性质
      税收是国家为支付其政务支出的财政需要或为实现其他行政目的，凭借政治权力，依法向居民、非居民强制、非罚、无偿课征的货币或者财物，是一种财政收入的形式。税收的实质，从宏观上讲是国家对国民收入的再分配，从微观的征纳过程而言是私人财产权的强制、无偿转移。
      从税收的定义，我们可以看出其具有以下性质：
      1、财政性。税收的课征，其原始的、首要的目的是国家为了获得财政收入以支付其政务支出的需要。况且，税收政策是国家财政政策中非常重要的一环。所以，税收具有财政性是毫无疑问的。
      2、无偿性。虽然从社会整体来看，纳税人缴纳的税款与国家提供的服务间有共同的报偿性（即所谓取之于民，用之于民），但就单个的个别纳税人而言，因公共物品的特殊性，纳税人完纳税款与其从国家公共支出中所得到的利益，并无必然的等值对价关系，无从经由市场进行交换，反映在具体的征纳税过程中，则体现为完全无对价的征收。此即税收的无偿性，或称无个别对价性。
      3、强制性。税收的征收必然使纳税人无对价地丧失手中的一定财富，是一种牺牲。所以，国家征税如果不以政治权力进行强制是难以顺利实现的。此即税收的强制性。 
      4、政策性。国家征税的主要目的虽然在于获得财政收入，但这并不是课税的唯一目的，随着社会的发展、财政理论的演变，现代国家的税收在平均社会财富、优化资源配置、促进资本形成、鼓励科技创新、控制通货膨胀（或紧缩）、保护环境等诸多方面也扮演着相当重要的角色。  
（二）税收的分类
        税收的分类，或称税种的分类，它对于了解和分析一国的税收结构、税法体系十分重要。在此，介绍几种重要的分类：
    1、直接税与间接税
　　按照税收负担是否可以转嫁，即是否由纳税人本人直接负担为标准，可以将税收分为直接税和间接税，凡是由纳税人本人直接承担的，属于对收益额和财产课税的各种税收，如收益税、财产税等，都属于直接税；凡由纳税人垫缴，然后转嫁给消费者承担的，属于对流转额课税的税收，如流转税等，都属于间接税。
    2、从量税与从价税
　　按照税法规定的征税对象的计量标准的不同，税收可以分为从价税和从量税。凡是规定以征税对象的价值形式（价格）为依据来计算征税额的税收，都属从价税；凡规定以征税对象的重量、面积、容积等为标准来计算应征税额的税收，都属于从量税。
        3、对物税、对人税、对事税
　　按照税法规定的征税对象的不同，税收可分为对物税、对人税与对事税。以人或人的综合纳税能力为征税对象的税收，称为对人税（或主体税），前者如人头税，后者如个人所得税；以物为征税对象的税收，称为对物税（或客体税），如商品税；以行为为征税对象的税，称为对事税（或行为税），如屠宰税、筵席税。

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