税收制度的构成要素与分类(ppt 57页)

税收制度的构成要素与分类目录：
一、税收制度的构成要素
二、税收制度的分类

 

税收制度的构成要素与分类内容提要：
1.纳税人
（1）含义
纳税人是“纳税义务人”的简称，是指  税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。
纳税人有自然人和法人之分，它一般是由税种的性质决定的。
（2）相关概念
负税人是最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人有时候一致，有时候不一致，这里有个税负转嫁的问题。  
代扣代缴义务人和代收代缴义务人虽然也上缴税款，但不是纳税人，它只是代替税务机关向纳税人征税，并按时按量上缴税务机关或国库，从中获得一定的报酬（即代扣手续费）。代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人共同构成纳税主体。
2.课税对象
（1）含义
课税对象，亦称课税客体或征税对象，是税法规定的课税目的物，是国家据以征税的依据，是纳税的客体。
课税对象是划分不同税种，区别一种税与另一种税的主要标志。不同税种的名称和性质是由不同的课税对象所决定的。
（2）相关概念
税源是指税收收入的经济来源。税源与课税对象有时是一致的（如所得税），有时也不一致（如财产税）。
税目也称“课税品目”，是指某一种税的具体征收项目，是课税对象在性质上的具体化。设计方法有单一列举（正向列举、反向列举）和概括列举两种。
计税依据也称“计税标准”，是指课税对象的计量单位和征收标准，是课税对象在数量上的具体化。计税依据可分为价值量和实物量两种。

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