内部控制 、公司治理及风险管理整合(pdf 9页)

内部控制 、公司治理及风险管理整合目录：
一、导论
二、内部控制、公司治理、风险管理：三者关系论争的回顾
三、内部控制、公司治理、风险管理：三者关系是异是同
四、内部控制、公司治理、风险管理：三者整合的框架
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内部控制 、公司治理及风险管理整合内容提要：
    内部控制、公司治理以及风险管理都是基于企业存在风险而产生的，他们都是为了进行风险控制，既然如此，我们就没有必要为此制定三种规范，而是应该将其整合为一种统一的规范。至于这种规范的名称叫什么并不重要，或者我们可以按照历史的习俗继续沿用内部控制，或者为了更好地凸显所有这些规范的控制目的而直接称之为风险管理。必须注意的是风险管理并不是一种脱离于企业经营管理活动之外的管理形式，它内含于整个企业的经营管理活动过程之中；风险管理是针对企业的各责任主体而言的，离开了这些责任主体风险管理既失去了风险控制的主体，也失去了风险发生的主体；为了进行风险管理，必须要有一整套风险识别、风险控制的程序和方法，如果更广义地说，就是企业管理的程序和方法；风险控制的目的正如同内部控制成的目的那样是确保财物的安全和信息的真实，而后进一步拓展为提高经营效率以及各项法律法规的执行。

    内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制。杨雄胜(2005)认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。在2004年的美国银行管理学会(Bank Administration Institute)信托风险管理年会上，联邦储备委员会(Governor of FederalReserve Board)理事Susan Schmidt Bies在题为“公司治理中的当前问题” 的发言中谈到，董事有责任监督内部控制过程，唯此才能去合理预期他们的指示是否得到完全的遵循。

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