某知名公司财务报告内部控制的审计(ppt 43页)

某知名公司财务报告内部控制的审计目录：
一、美国上市公司会计监管委员会提议的审计标准
二、公司管理层责任及对文档记录的规定
三、审计师的责任
四、下一步工作

 

某知名公司财务报告内部控制的审计内容提要：
PCAOB提议的审计标准：
提出将财务报表审计和对有关财务报告的内部控制的审计结合起来的概念
认同不同企业可能适用不同的内部控制的理念，因而内控的执行可能存在多种形式
明确了管理层：
相关职责
文档记录方面的要求
明确了审计师的责任及必需的沟通
制定了评估内控缺陷的标准
明确在302条款下，审计师对管理层所做的内控季度报告的相关责任
提示审计师保持独立性
整合的审计：目标
对财务报表发表审计意见.
对有关财务报告的内部控制发表审计意见，这就要求：
评价管理层对于有关财务报告的内部控制有效性实施的评估.
直接测试有关财务报告的内部控制的有效性
没有通用的内部控制：
指出内部控制的五个要素在每个企业中的实施方式取决于：
企业规模
业务复杂性
财务信息处理方法
适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式化。
文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质、及业务复杂性。

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