剖析企业内部控制审计指引(ppt 48页)

剖析企业内部控制审计指引内容提要：
（一）内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（全面内部控制理念）
（二）内部控制的5目标
合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略。美国内控目标如下:
美国和国际上通常认为内部控制应实现以下3大目标：即合理保证实现：（1）财务报告（financialreporting）的可靠性；（2）经营（operation）的效率和效果；（3）对法律法规的遵守（compliance）。
内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
2、可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
（1）管理层要提交内部控制评价报告
    （年度评价和专项评价）
（2）评价工作的组织与实施
    1）谁负责：企业主要负责人
    2）谁实施：董事会（或类似决策机构）或其授权机构（可借助CPA或外部专家）
    3）遵循原则：全面性、重要性和独立性等原则
    4）评价工作程序（即评价方案的设计及实施）
    5）评价方法
    6）工作底稿编制与复核
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