企业财务会计决算报表编制(ppt 43页)

企业财务会计决算报表编制目录：
一、决算报表修改变化情况
二、企业类会计决算报表主要项目填报讲解
三、与决算有关的最新会计法规文件讲解

 

企业财务会计决算报表编制内容提要：
1）第84行“法定公益金”，根据《财政部关于＜公司法＞施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其它企业一并停止实行公益金制度，有年初数是因为含有1-3月份使用问题，但年末余额应为零，账面如有余额应转入盈余公积金。如果公益金年末为赤字，那么依次用盈余公积金、资本公积金来弥补，不足弥补的可用以前年度未分配利润弥补，未分配利润仍然不足弥补，继续用以后年度税后利润弥补。
2）在填报本表时，必须严格按照会计制度核算，全面清查资产，清理挂账，正确结转损益，按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。应收账款、应付账款、以及待摊费用、固定资产、资本公积、盈余公积等项目不应出现负数；
3）个别企业填报时出现数字串行的现象。如：“一年内到期的长期债权投资、长期股权投资、长期债券投资”等项目，企业没有这些会计业务，但却由于串行而在该项目填列了数据。
（1）第54行“提取法定公益金”。根据《财政部关于＜公司法＞施后有关企业财务处理问题的通知（财企〔2006〕67号）的规定，年末余额应为零（年初数是反映05年的基本情况 ，据实反映）；
（2）数据合理性判断。如产值、销售、利润三项指标的内在联系，不应出现某一项指标突增；
（3）本表“所得税”和应上交应弥补款项表的所得税应相符；
（4）财务费用的利息支出、利息收入均以正数填列，如利息支出出现负数，则应以正数填列在利息收入；利息收入出现负数则应以正数填列在利息支出中；
（5）其他项不能随意填列。 本表中主营业务收入净额，主营业务利润，营业利润等项目下，均将“其他项”作为单独一项反映，部分企业利用此项调整利润，将非合理性的收入、支出填列在该项目下，造成其他项数字奇高。因此，要求凡“其他”项下填列数字须在报表材料中说明；
（6）第55行“提取职工奖励及福利基金”、56行“提取储备基金”、57行“提取企业发展基金”仅限外商投资企业按规定提取的相关基金，第58行“利润归还投资”限中外合作经营企业填列，第59行“补充流动资本”仅限国有工业企业填列。在填报时应注意按组织形式区别填列；

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