财务报告内部控制的审计师鉴证(pdf 20页)

财务报告内部控制的审计师鉴证目录：
一、简介
二、外部审计师的角色
三、回顾与前瞻：我们学到了什么
四、鉴证流程的准备工作—从何处着手？
五、对六个决策的总结
六、一种简单的方法
七、成功秘诀：避免拖延、接受培训，做好充分准备
八、表1－“六步骤”法
九、关于甫瀚
十、内部审计与财务控制
十一、甫瀚公司内部审计与财务控制业务－联络信息

 

财务报告内部控制的审计师鉴证内容提要：
许多小型上市公司很快便要提交他们的首份审计师鉴证报告。对于那些心存侥幸，期望美国证券交易委员会（以下简称“证交会”）可能会取消或者在某些程度上降低对小型上市公司的鉴证要求的人而言，或许他们可以从证交会新任主席Mary Shapiro对参议员Carl Levin所作出的书面回复中来了解证交会未来可能会采取的措施。Shapiro女士阐述了她将在哪些方面采取不同于其前任主席Christopher Cox的政策。就《萨班斯-奥克斯利法案》合规这一领域而言，她表示，“现在是让这一体系实现统一的时候了”。这一说法向市场明确地表明，审计师对管理层的财务报告内部控制有效性声明进行鉴证，终成为小型上市公司需要面对的现实。
许多小型上市公司已经就财务报告内部控制提交报告。AuditAnalytics.com于本月初发布一份报告，详细说明了其对《萨班斯-奥克斯利法案》第四年申报情况的分析结果。分析结果显示，截至2008年9月10日，在证交会累计收到的年度报告中，有3,435份报告未对有关财务报告内部控制有效性的管理层声明进行鉴证，换句话说，管理层在提交内部控制报告时并没有同时提交审计师的鉴证报告。在管理层所提交的评估报告中，有1,053份报告对财务报告内部控制的有效性作出了否定的评价，占总数的30.7%。这个比率比较大型加速编报公司于数年前提交的首年报告，持否定意见的比率只占16.9%来说，高出了很多。否定意见比率上升表示在建立并维护有效的财务报告内部控制方面，小型上市公司相对于大型公司要面对更多困难。
对比《萨班斯-奥克斯利法案》实施以来四个年度的申报情况，加速编报公司的否定意见比率逐年下降。如果非加速编报公司也遵循同样的规律，其在未来提交的报告所出现的否定意见比率也应呈下降趋势。但是，审计师鉴证报告的潜在影响是一个重要的考虑因素。对于小型上市公司来说，新增的《萨班斯-奥克斯利法案》鉴证要求（这正是上市公司会计监管委员会(简称“PCAOB”)于2009年1月出台《小型上市公司审计师指引》的原因），丝毫未能改变对小型上市公司财务报告内部控制评估机制的严格要求。这些小型上市公司现已开始提交第二轮内部控制报告，外部审计师对公司财务报告内部控制进行审查，或许会对小型上市公司的否定意见比率产生影响。本文将探讨小型公司在准备其首份财务报告内部控制审计师鉴证报告时应考虑的事项。

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