分立特殊税务处理培训(ppt 26页)

分立特殊税务处理培训目录：
一、分立-特殊税务处理
二、分立一般税务处理
三、分立一般税务处理案例
四、分立特殊税务处理5条件
五、分立特殊税务处理特定条件
六、分立特殊税务处理
七、让产分股式分立
八、让产赎股式分立
九、新设分立
十、符合条件的分立
十一、案例-A要买B的地的筹划，不满足要求
十二、分立案例
十三、优惠继续享受问题
十四、分立优惠享受案例
十五、分立后亏损弥补问题
十六、分立亏损弥补案例
十七、上市公司案例分析

 

分立特殊税务处理培训内容提要：
分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
投资是分立出自己的子公司，而分立则是分立出兄弟公司。
1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
A公司有资产计税基础100万元，公允价值200万元，负债50万元。A公司注册资本为50万元。A公司有两个股东B1\B2，分别占60%、40%股份，按照经营计划将A公司分立为两个企业A企业和A1,存续分立企业与分立企业各占50%净资产。
1、相当于A公司进行减资分配，分配出去的资产确认所得（200-100）/2=50万元，应缴纳企业所得税12.5万元。确认留存收益37.5万元。 
2、被分配的净资产为100-12.5=87.5元的资产+25万元的负债。两个股东合计应确认所得：（87.5-25）-50/2=37.5（万） 
3、股东将接受分配的资产投资到分立企业A1，资产的计税基础按照87.5确认，同时确认25万负债。  
即：存续分立只对被分立资产按照分配处理。即，只有分立出去的资产，其隐含增值才需要得到实现。  

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